Расчеты и платежи с использованием банковских пластиковых карт

Банковская карта

Расчеты с использованием банковских карточек

Банковская карта — именной денежный документ, удостоверяющий наличие в организации-эмитенте счета держателя пластиковой карточки и дающий право на приобретение товаров и услуг по безналичному расчету.

Такие расчеты регулирует положение ЦБ РФ № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

Для кредитной организации деятельность, связанная с обращением карточек, состоит из эмиссионной деятельности и эквайринга.

Эмиссионная деятельность — выпуск по поручению клиентов пластиковых карточек и ведение базы данных по их эмиссии. Для выпуска карточек международных или национальных платежных систем банку необходимо стать членом данных платежных систем и сертифицировать эмиссионный центр.

Эквайринг — это деятельность, включающая осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковской карточки, и проведение операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карточек, не являющимся клиентами данных кредитных организаций.

Схема расчетов с использованием банковской карточки представлена на рис. 5.7.

Рис. 5.7. Схема расчетов с использованием банковской карты:

  1. Заявление покупателя об открытии карточного счета и изготовление пластиковой карточки, передача платежного поручения о депонировании денежных средств;
  2. Депонирование средств на специальном карточном счете;
  3. Выдача пластиковой карточки;
  4. Передача карточки продавцу в момент оплаты товара или услуги;
  5. 5а. Проверка подлинности карточки и наличия средств на счете (запрос — ответ);
  6. Изготовление слипа (чека) у продавца (поставщика);
  7. Продажа продукции или оказание услуг;
  8. Предоставление в банк-эквайрер слипов и их реестров;
  9. Предъявление слипов в банк-эмитент для оплаты;
  10. Списание средств со счета покупателя в банке-эмитенте, перечисление их на счет в банк продавца;
  11. Зачисление средств на счет продавца;
  12. Уведомление продавца о поступлении средств на счет;
  13. Уведомление покупателя о списании средств с его счета

Расчеты, проводимые с использованием банковских карт, эмитируемых кредитными организациями России, охарактеризованы в табл. 5.5.

Таблица 5.5. Расчеты с использованием банковских карт

Для физических лиц

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

  • Получение наличных денежных средств 8 валюте РФ или иностранной валюте на территории РФ
  • Получение наличных денежных средств 8 иностранной валюте за пределами РФ
  • Оплата товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ и на территории РФ. а также в иностранной валюте — за пределами территории РФ
  • Иные операции
  • Получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе — с оплатой командировочных и представительских расходов
  • Оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе — с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ
  • Получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов
  • Оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ
  • Иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ

Все операции совершаются владельцами карт с использованием банковских счетов.

Расчеты и платежи с использованием банковских пластиковых карт

Расчеты с использование банковских карт

Многие юридические и физические лица для удобства расчетов применяют банковские (пластиковые) карты. При этом у них возникает ряд вопросов, связанных с недостаточно полным и ясным пониманием того, каким образом осуществляются эти расчеты. В связи с этим рассмотрение данных вопросов представляется весьма актуальным и практически значимым.

Банковская карта — это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет владельца карты.

Порядок проведения расчетов с помощью пластиковых карт регулируется Положением Центробанка РФ от 09.04.98 г. №23-П, в соответствии с которым только кредитные организации-резиденты могут проводить эмиссию банковских карт. Они также могут распространять пластиковые карты иных эмитентов (VISA, EuroCard/MasterCard, American Express, Diners Club, JCB Card и др.), но для этого необходимо получить специальное разрешение Центробанка России.

Кредитные организации выпускают банковские карты как для физических, так и для юридических лиц (корпоративные карты), если лицензия позволяет осуществлять расчеты по счетам указанных лиц.

По виду проводимых расчетов и карты физических лиц, и корпоративные карты можно разделить на расчетные и кредитные.

Расчетная карта — банковская карта, позволяющая ее держателю (физическому лицу или уполномоченному представителю юридического лица) распоряжаться денежными средствами на специально открытом для этого счете в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом, в соответствии с условиями договора с банком-эмитентом. В международной практике данный тип карт носит название дебетовых карт.

Кредитная карта — банковская карта, позволяющая ее держателю (физическому лицу или уполномоченному представителю юридического лица) осуществлять операции в размере предоставленной банком-эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом, в соответствии с условиями договора.

Расходный лимит (лимит авторизации, овердрафт), о котором говорится при описании основных типов пластиковых карт, представляет собой максимальную сумму денежных средств, доступную держателю карты в течение определенного периода времени для совершения операций.

Авторизация — это выдаваемое банком-эмитентом разрешение на проведение операции с использованием банковской карты. В результате проведения процедуры авторизации у банка-эмитента возникает обязательство по исполнению расчетных и иных документов, составленных с использованием этой карты.

Перечень операций, которые юридические лица могут осуществлять с использованием банковских карт, четко определен, причем он может быть включен как полностью, так и частично в условия договора между юридическим лицом и банком-эмитентом.

Юридические лица — резиденты могут осуществлять безналичные расчеты на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции получения наличных денежных средств в следующих целях:

· для обналичивания денежных средств (в рублях) с целью проведения расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью в РФ, а также для оплаты (в рублях) расходов, связанных с командированием работников в пределах РФ;

· для оплаты в безналичном порядке (в рублях) расходов, связанных с командированием работников в пределах РФ, и расходов представительского характера, осуществленных на территории РФ;

· для проведения безналичных расчетов (в рублях), связанных с основной хозяйственной деятельностью на территории РФ;

· для оплаты в безналичном порядке (в иностранной валюте) расходов, связанных с командированием работников за пределы РФ, и расходов представительского характера, осуществленных за пределами РФ;

· для обналичивания денежных средств (в иностранной валюте) за пределами РФ с целью оплаты расходов, связанных с командированием туда работников.

При осуществлении операций в рублях с использованием банковских карт допускается списание денежных средств с валютных счетов юридического лица. При осуществлении операций в иностранной валюте с использованием банковских карт (при условии соблюдения действующего валютного законодательства) допускается списание денежных средств с рублевых счетов юридического лица.

Средства, списываемые со счетов юридического лица при проведении вышеуказанных операций, считаются выданными под отчет держателю корпоративной банковской карты — лицу, уполномоченному этой организацией. Список таких лиц должен быть утвержден руководителем организации и оформлен приказом. При этом держатель корпоративной банковской карты должен в общеустановленном порядке отчитаться об использовании этих средств и / или возвратить неизрасходованные средства.

Юридические лица — нерезиденты могут осуществлять с использованием банковских карт, выпущенных банком-эмитентом, все вышеупомянутые операции за исключением:

· оплаты в безналичном порядке (в иностранной валюте) расходов, связанных с командированием работников за пределы РФ;

· обналичивания денежных средств (в иностранной валюте) за пределами РФ с целью оплаты расходов, связанных с командированием туда работников.

Перечень операций, которые Могут осуществлять физические лица при помощи банковских карт:

· Обналичивание денежных средств в кассах банка

· Снятие наличных средств в банкоматах

· Управление средствами в сети Интернет

Эта услуга получила достаточно большое распространение в России. В онлайн-режиме вы можете свободно осуществлять операции со своей карточкой:

· осуществлять платежи за коммунальные услуги.

· пополнять баланс вашего мобильного телефона.

· оплачивать услуги ЖКХ на почте, в банке, в инфокиоске.

Речь идет о том, что при помощи БПК можно рассчитываться в сетях торговли за приобретенные товары или услуги, с условием, что торговая организация участвует в платежной системе и у нее имеется соответствующее оборудование (платежные терминалы).

· Получение выписки по счету, с целью контроля за движением денежных средств по вашей пластиковой карте.

· Можно использовать услугу SMS-оповещения.

Суть данной услуги в том, что на ваш телефон приходит информация в виде SMS о пополнении вашего карт-счета, либо же списании денежных средств.

· Можно пользоваться овердрафтом (только при заключении соответствующего договора с банком-эмитентом БПК).

· Возможность перечисления денежных средств с одной карточки на другую с использованием самой карты или ее реквизитов.

Рассмотрим порядок получения банковской карты и проведения операций с ее использованием.

Для того чтобы стать владельцем банковской карты юридическое или физическое лицо должно открыть в банке-эмитенте специальный банковский счет, заключив соответствующий договор банковского счета (договор на расчетно-кассовое обслуживание), договор банковского вклада, кредитный или иной договор, предусматривающий осуществление операций с использованием банковских карт. При этом банк-эмитент выдает банковскую карту владельцу, который получает право на ее использование, сама карта остается собственностью банка.

Каждая карта должна содержать наименование и логотип банка-эмитента, которые позволяют его однозначно идентифицировать. Кроме того, каждой карте присваивается ПИН-код — персональный идентификационный номер, который предоставляет держателю карты возможность обслуживания в банкоматах или POSах.

Порядок осуществления расчетов с использованием пластиковых карт можно представить в виде следующей схемы:

Рис. 1

1. Владелец карты открывает в банке-эмитенте специальный счет; банк-эмитент выдает владельцу карты банковскую карту.

2. Владелец карты, желая получить товар, услугу или наличные деньги, предоставляет в POS-терминал или вставляет в банкомат банковскую карту и вводит свой ПИН-код.

3. POS-терминал или банкомат осуществляет авторизацию карты.

4. Банкомат списывает сумму сделки с банковской карты и выдает держателю карты слип (который он, как правило, должен подписать); владелец карты получает товар, услуги или наличные деньги; банковская карта возвращается владельцу.

5. POS передает в банк-эквайер слипы, которые служат документарным основанием для проведения расчетов.

6. Банк-эквайер осуществляет расчеты с POSом по предоставленным слипам, зачисляя их общую сумму на счет POSа.

7. Банк-эквайер передает в процессинговый центр информацию о проведенных им расчетах по банковским картам.

8. Процессинговый центр обрабатывает полученную за день информацию, формирует итоговые данные для проведения взаиморасчетов и доводит их до всех участников расчетов.

9. Участники расчетов осуществляют погашение взаимных обязательств, возникших при проведении операций с использованием банковских карт.

10. Банк-эмитент списывает сумму операции со специального банковского счета владельца карты с учетом комиссионных.

Расчеты и платежи с использованием банковских пластиковых карт

Организация расчётов с использованием пластиковых карт

В расчётах с использованием платёжной карты, как правило, участвуют: владелец карты, банк-эмитент и его процессинговая компания, торгово-сервисная точка с POS-терминалом, банк-эквайрер и его процессинговая компания, главный процессинговый центр, расчётный банк, в котором банк-эмитент и банк-эквайрер имеют свои корреспондентские счета и осуществляют взаимные расчёты.

Расчеты осуществляются следующим образом: кассир вставляет карту в щель кассового терминала, по каналу связи сообщается номер банковского счета владельца карточки, подтверждается достаточная сумма на счете (авторизация карты) и дается команда на списание денег. Карточка возвращается владельцу [13].

Порядок осуществления расчётов с использованием пластиковых карт представлен на рисунке 5.

Рисунок 5 — Структурная схема платёжной системы на базе карт

— Владелец карты открывает в банке-эмитенте специальный счет; банк-эмитент выдает владельцу карты банковскую карту.

— Владелец карты, желая получить товар, услугу или наличные деньги, предоставляет в POS-терминал или вставляет в банкомат банковскую карту и вводит свой ПИН-код.

— POS-терминал или банкомат осуществляет авторизацию карты.

— Банкомат списывает сумму сделки с банковской карты и выдает держателю карты слип; владелец карты получает товар, услуги или наличные деньги; банковская карта возвращается владельцу.

— POS передает в банк-эквайрер слипы, которые служат документарным основанием для проведения расчетов.

— Банк-эквайрер осуществляет расчеты с POSом по предоставленным слипам, зачисляя их общую сумму на счет POSа.

— Банк-эквайрер передает в процессинговый центр информацию о проведенных им расчетах по банковским картам.

— Процессинговый центр обрабатывает полученную за день информацию, формирует итоговые данные для проведения взаиморасчетов и доводит их до всех участников расчетов.

— Участники расчетов осуществляют погашение взаимных обязательств, возникших при проведении операций с использованием банковских карт.

— Банк-эмитент списывает сумму операции со специального банковского счета владельца карты с учетом комиссионных

Продажа оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных устройствах. В слипе указывают: имя держателя карты, номер карты, дата покупки, сумма, тип платежной системы (VISA, Mastercard и другие), адрес организации и другую информацию. Слип заполняется под копирку в 3х экземплярах: первый — покупателю, второй — инкассатору, третий — в бухгалтерию организации вместе с кассовым отчетом. Покупатель расписывается в слипе, его подпись сверяется кассиром с подписью на карте [13].

Реализация при оплате пластиковыми карточками фиксируется при помощи контрольно-кассовой техники. В свете этого суммы наличных денежных средств, сданных кассиром в конце дня, не совпадают с показаниями счетчика на сумму выручки от продажи с использованием пластиковых карт.

Взнос наличных может производиться на карту, счёт которой открыт в долларах США или евро — основным держателем с использованием карты; на карту, счёт которой открыт в рублях РФ — с использованием основной или дополнительной карты, а также любым физическим лицом без предъявления карты (по её номеру). Не допускается проведение операций «Взнос наличных» на карты, выпущенные сторонними банками. При проведении операции «Взнос наличных» взимается комиссия в соответствии с тарифами банка.

Пополнение счёта путём внесения наличных в кассах банка производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

Способы пополнения счёта:

— внесение наличных денежных средств в подразделении банка по месту подачи заявления на получение карты или в любом подразделении данного филиала банка при наличии удалённого доступа к централизованной базе данных счетов физических лиц в филиале банка;

— безналичным путём со счетов, вкладов, ведение которых осуществляется в этом же подразделении банка;

— переводом из других подразделений банка и других кредитных организаций;

— причислением процентов в соответствии с тарифами банка.

Перевод средств с карты на карту производится в трёх видах валют независимо от валюты счёта карты: в рублях РФ, долларах США и евро. Не допускается проведение через кассы банка операций перевода средств по картам, выпущенным сторонними банками. Если счёт карты получателя открыт в иностранной валюте, а карты отправителя и получателя принадлежат разным физическим лицам, клиенту в проведении операции будет отказано [4].

Для проведения оплаты в интернете при помощи пластиковой карты существует 3 основных метода. Первый способ заключается в том, чтобы зарегистрировать свой интернет-магазин в так называемом виртуальном терминале. Этот процесс подразумевает ручной ввод информации о пластиковой карте в защищенный терминал сразу после приема заказа.

Второе решение подразумевает собой создание перенаправления покупателя с вашего сайта на отдельный сервис для проведения оплаты. Уже на сайте стороннего сервиса пользователь вводит данные пластиковой карты, чтобы провести оплату. Как только транзакция будет завершена, покупатель снова переносится на страницы вашего интернет-магазина.

Лучшим методом приема платежей считается тот метод, когда вы открываете счет продавца (мерчанта) и принимаете оплату через шлюз прямо на страницах вашего интернет-магазина.

Все системы получения денег от покупателей имеют единый принцип работы:

— Пользователь вводит нужные данные в определенную форму;

— Покупатель после заполнения формы попадает на страницу оплаты в выбранной системе электронных платежей;

— Владелец товара получает от партнера письмо с данными об оплате и проверяет правильность внесения суммы;

— Покупатель перенаправляется на страницу скачивания файла или получает пароль на доступ к приватным страницам или файлам. Если это интернет-магазин, покупатель получает письмо с уведомлением что его заказ принят.

В настоящее время все больше операций проводится клиентами без посещения банка. Модернизация телекоммуникационных систем, используемых для осуществления дистанционного обслуживания банковских клиентов, обусловила появление новой концепции организации банковской деятельности. Создание зон самообслуживания позволяет резко снизить нагрузку на специалистов операционного зала банка и соответственно сократить количество исполнителей. Создаются и полностью автоматизированные филиалы, представляющие собой помещение, оснащенное специальным банковским оборудованием. Они могут располагаться в жилых зданиях, на территории магазинов, промышленных объектов, вокзалов и т.д. и оказывают услуги в автоматическом режиме 24 часа в сутки.

Используем в расчетах пластиковые карты

«Вмененка», 2008, N 12

В последнее время многим покупателям удобно расплачиваться за товары с помощью пластиковых карт. Статья посвящена учету в магазинах, которые принимают к оплате банковские карты или только планируют предоставить покупателям такую возможность. Однако установить специальное оборудование для данного вида расчета также вправе «вмененщики», оказывающие услуги: кафе, рестораны, гостиницы, салоны красоты, фотоателье, автосервисы и др. Им тоже будет интересен приведенный материал.

Под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Следовательно, «вмененщикам», торгующим в розницу, не важно, каким способом они получат денежные средства за проданные товары — путем внесения наличных денег в кассу или использования в расчетах пластиковых карт.

Заметим, что положения гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не содержат требований к форме оплаты за оказание:

  • бытовых услуг (см. также Письма Минфина России от 06.06.2008 N 03-11-05/139 и от 12.10.2007 N 03-11-05/248);
  • услуг общественного питания (см., например, Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-11-05/34);
  • услуг по временному размещению и проживанию (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/167);
  • услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (см., в частности, Письмо Минфина России от 12.07.2005 N 03-11-01/3/14).

То есть при оказании данных услуг допускаются как наличные, так и безналичные расчеты. Таким образом, оплата товаров и услуг с помощью пластиковых карт не мешает применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Заключаем договор эквайринга

Способ расчета с использованием пластиковых карт имеет несколько преимуществ. Во-первых, уровень продаж может вырасти из-за привлечения покупателей, оплачивающих товары с использованием карт. Во-вторых, снижаются расходы на инкассацию и уменьшается степень рисков, связанных с приемом наличных денег.

Порядок работы с пластиковыми картами установлен в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт (далее — Положение). В п. 1.9 Положения определено, что деятельность банка, связанная с осуществлением расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, называется эквайрингом. Банк, производящий эти расчеты, признается эквайрером.

Примечание. Данное Положение утверждено Приказом ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П.

Чтобы принимать к оплате пластиковые карты, плательщику ЕНВД нужно заключить с банком договор эквайринга. В нем оговариваются следующие условия:

  • перечень платежных систем, карты которых могут приниматься организацией в оплату товаров (VISA International, MasterCard Worldwide и др.);
  • порядок авторизации пластиковых карт (проверки карты для получения от банка-эмитента разрешения на совершение операции);
  • обеспечение магазина всеми необходимыми материалами и оборудованием;
  • осуществление расчетов по проведенным операциям, в том числе срок зачисления денежных средств на расчетный счет организации;
  • размер комиссионного вознаграждения банка.

В рамках договора эквайринга банки, как правило, предоставляют расходные и рекламные материалы, а также специальное оборудование на безвозмездной основе. В течение срока действия договора банки производят за свой счет техническое обслуживание и ремонт оборудования. Кроме того, кредитные организации обучают сотрудников фирмы правилам работы с картами, консультируют персонал по вопросам оформления данных операций и оказывают услуги инкассации документов.

Выбираем оборудование

Компании могут использовать для проведения расчетов по пластиковым картам два вида оборудования — POS-терминал и импринтер.

POS-терминал — электронное устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа карточки и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме. Такое оборудование позволяет принимать к оплате все типы международных банковских карт. Однако для данного терминала необходима свободная телефонная линия, так как связь с банком происходит автоматически. Участия кассира при этом не требуется.

Импринтер — механическое устройство, позволяющее получить на слипе (специальном чеке оплаты по пластиковым картам) оттиск рельефных реквизитов карты. В отличие от POS-терминала при его использовании кассиру для проведения авторизации нужно созваниваться с банком по телефону при каждой оплате товаров с помощью карты. Кроме того, установив импринтер, фирма не сможет принимать к оплате некоторые виды платежных карт.

Принимаем карты к оплате

При проведении расчетов с использованием пластиковых карт в первую очередь следует убедиться в их подлинности. Кассир должен проверить наличие на карте всех обязательных реквизитов. Также нужно установить личность держателя карты, попросив покупателя предъявить соответствующий документ (паспорт гражданина РФ, заграничный паспорт, удостоверение личности офицера и др.). Дальнейшие действия зависят от применяемого магазином оборудования.

Если установлен импринтер.

При использовании импринтера операции по картам проводятся при помощи голосовой авторизации. После того как кассир организации созвонился с банком, последний связывается с кредитной организацией, выпустившей пластиковую карту, и получает от нее разрешение на проведение операции.

Это происходит через специальные процессинговые центры, которые обеспечивают непрерывный обмен информацией между банками.

Кассир, получив подтверждение от банка, снимает с карты денежные средства за товары и выдает на подпись покупателю три экземпляра слипа, два из которых остаются в магазине.

Примечание. Подписи на слипе и пластиковой карте необходимо сличить.

В конце рабочего дня плательщику ЕНВД нужно представить в банк отчет о проведенных операциях. Для этого оформляется реестр платежей в двух экземплярах, один из которых вместе со вторыми экземплярами слипов передается в банк. Реестр необходимо заверить подписью уполномоченного лица и печатью организации. На основании данного отчета банк зачисляет денежные средства (как правило, за минусом комиссии) на расчетный счет организации.

Возьмите на заметку. Реквизиты чека или слипа

Правильно оформленный чип (слип) должен иметь реквизиты, предусмотренные в п. 3.3 Положения:

  • идентификатор электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
  • вид операции;
  • дату совершения операции;
  • сумму операции;
  • валюту операции;
  • сумму комиссии (если она уплачивается);
  • код авторизации (буквенно-цифровой код, полученный в результате авторизации);
  • реквизиты платежной карты (номер карты, персональные данные ее держателя и др.).

. или POS-терминал

Как указано выше, при применении POS-терминала авторизация происходит автоматически. Кассир вставляет карту в терминал, который считывает с магнитной полосы необходимую информацию и проверяет ее платежеспособность. В случае успешной авторизации со счета владельца карты списывается стоимость приобретенных товаров и терминал распечатывает чек в двух экземплярах. Покупатель подписывает каждый из них, после чего ему возвращается пластиковая карта и передается один экземпляр чека.

Некоторые платежные терминалы позволяют при авторизации вводить ПИН-код. В данном случае подписи покупателя может и не потребоваться, так как ПИН-код признается ее аналогом.

В конце рабочего дня составляется электронный журнал, который передается в банк. После обработки полученной информации банк осуществляет расчеты с фирмой по проведенным операциям.

Термины. Реестр платежей по операциям с использованием платежных карт — документ (или совокупность документов), содержащий информацию об операциях, совершаемых с использованием платежных карт за определенный период времени. Этот документ представляется в электронной форме и (или) на бумажном носителе.

Электронный журнал — документ (или совокупность документов) в электронной форме, сформированный за определенный период времени при совершении операций с использованием банкомата и (или) электронного терминала. Такие определения содержатся в п. 1.3 Положения.

Без ККТ не обойтись

Как известно, контрольно-кассовую технику должны применять все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, в случаях продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг. Такое требование содержится в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В настоящее время плательщики ЕНВД также должны его соблюдать (см., например, Письма Минэкономразвития России от 16.07.2008 N Д05-2853 и от 10.07.2008 N Д05-2757).

Таким образом, «вмененщики» обязаны выдавать покупателям в момент оплаты платежными картами кассовые чеки. При этом из положений разд. 5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Приказом Минфина России от 30.08.1993 N 104, следует, что суммы, оплаченные платежными картами, пробиваются по ККТ на определенную секцию. Подтверждают это и налоговые органы (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2007 N 22-12/058084). Однако если при оплате платежными картами через терминальную систему сумма покупки отражается в фискальной памяти ККТ (это возможно в случае, когда кассовый аппарат фирмы интегрирован с программным обеспечением терминала), то магазину не нужно дополнительно пробивать ту же сумму покупки по отдельной секции. На это указывает УФНС России по г. Москве в Письме от 04.09.2006 N 22-12/78393.

Примечание. Фирмы и индивидуальные предприниматели, нарушившие законодательство о применении ККТ, несут административную ответственность в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ.

Составляем кассовые документы

При расчетах с помощью пластиковых карт денежные средства в кассу организации не поступают. Поэтому суммы, отраженные в Z-отчете, не будут совпадать с суммой наличных денежных средств, находящихся в кассе. Как в этом случае правильно заполнить приходный кассовый ордер и журнал кассира-операциониста?

Согласно п. 22 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, в кассовой книге учитываются все поступления и выдачи наличных денег. В связи с этим на сумму денежных средств, полученных путем безналичных расчетов с использованием пластиковых карт, приходный кассовый ордер не составляется. Аналогичный вывод содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 11.05.2006 N 09-24/038509.

Вместе с тем данную сумму необходимо отразить в журнале кассира операциониста (форма N КМ-4). При этом в графе 12 указывается количество пластиковых карт, по которым производилась оплата, а в графе 13 — сумма выручки от продажи товаров с применением карт. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7.

Примечание. Формы N N КМ-4, КМ-6 и КМ-7 утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Если покупатель вернул товар

Иногда покупатели по тем или иным причинам возвращают товары. Как магазину оформить эту операцию, если покупки были оплачены с использованием пластиковой карты?

Чтобы покупателю получить деньги взамен товара, ему нужно предъявить кассовый чек и банковскую карту. Организация должна перечислить денежные средства обратно на счет покупателя. Основанием для проведения этой операции является квитанция возврата. Заметим: в данном случае нельзя выдавать наличные денежные средства из денежного ящика контрольно-кассовой техники (см., в частности, Письмо УМНС России по г. Москве от 13.08.2003 N 29-12/44313).

Бывает, что у покупателя, рассчитывающегося на кассе за приобретенный товар, не хватает наличных денег, и тогда он просит оплатить оставшуюся часть стоимости покупки с помощью пластиковой карты. Если впоследствии он захочет вернуть данный товар, магазину нужно поступить так. Часть денег выдать из денежного ящика кассового аппарата, а часть перечислить на счет держателя карты. Причем соблюдается та же пропорция, что и при внесении денег за товар. Подобный вывод содержится в Письме УМНС России по г. Москве от 02.04.2003 N 29-12/17931.

Если товар возвращается в день покупки (до закрытия смены на терминале), то кассир отменяет операцию по оплате товара с пластиковой карты.

Если товар возвращается в другой день (после закрытия смены на терминале), операция по выдаче покупателю денег производится в соответствии с договором эквайринга, заключенным с банком. Обычно в этом случае на терминале используют функцию REFUND — отмена сделки, совершенной в другой день.

Бухгалтерский учет

Прежде всего плательщику ЕНВД необходимо отразить в бухгалтерском учете оборудование, которое предоставляет банк для проведения расчетов с использованием пластиковых карт. Для этого используется забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Данное имущество учитывается после оформления акта приема-передачи по стоимости, которая указана в договоре эквайринга или акте (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).

Примечание. Инструкция утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Согласно п. 2.9 Положения основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете является реестр платежей или электронный журнал.

В договоре эквайринга определено, что за обслуживание расчетов с применением пластиковых карт банк взимает с организации комиссионное вознаграждение. Как правило, банк удерживает комиссию в момент перечисления денежных средств на расчетный счет фирмы. Несмотря на это, в бухгалтерском учете организация должна отражать выручку в полной сумме дебиторской задолженности, то есть с учетом вознаграждения банку.

Выручка, полученная от продажи товаров с использованием пластиковых карт, признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета 90-1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Примечание. См. п. п. 5 и 6.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Если денежные средства из банка поступают на расчетный счет «вмененщика» через несколько дней после оплаты покупок держателями пластиковых карт, то для отражения выручки в бухгалтерском учете необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути».

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) сумма банковской комиссии является прочим расходом и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 57.

Пример. ООО «Домовенок», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную продажу бытовой химии. В магазине установлен POS-терминал. Согласно договору эквайринга банк взимает с фирмы комиссию в размере 1,5% от стоимости товаров, оплаченных с помощью пластиковых карт. Помимо этого в договоре указано, что денежные средства на расчетный счет ООО «Домовенок» поступают на следующий день после получения электронного журнала.

17 ноября 2008 г. общая выручка от продажи товаров составила 7000 руб., в том числе с использованием пластиковых карт — 3700 руб. Отразим указанные операции в бухгалтерском учете.

Комиссия банку составляет 55,5 руб. (3700 руб. x 1,5%). В бухгалтерском учете ООО «Домовенок» будут сделаны следующие проводки (см. таблицу).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: